Министерство экономического развития Российской Федерации дало в письме от 9 октября 2009 года N Д23-3331 разъяснения по вопросу о порядке оформления права собственности на земельный участок с указанием перечня документов, в том числе об уплате госпошлины.

Министерство экономического развития Российской Федерации в своем письме от 7 октября 2009 года N Д23-3284 дало разъяснения по вопросу об отсутствии оснований для проведения кадастровых работ по уточнению местоположения границ земельного участка в целях выдачи кадастрового паспорта земельного участка и осуществления государственной регистрации права собственности на указанный участок.

Если право собственности на земельный участок приобретается га основании Земельного кодекса Российской Федерации, «согласно которому предоставление земельных участков для строительства (ст. 30), для целей, не связанных со строительством (ст. 34), а также приобретение прав на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения (ст. 36), осуществляется с предварительной разработкой схем расположения земельных участков на кадастровых планах или кадастровых картах соответствующих территорий».

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны Буяновой (с. Довольное Новосибирская обл.)

ОАО является перерабатывающей организацией и ведет закуп молока у физ. лиц (как работников, так и лиц, не работающих на предприятии) для дальнейшей его переработки и прочей с/х продукции для работы собственной столовой. Каков порядок налогообложения данных сумм НДФЛ и предоставления справок по форме 2-НДФЛ?

Если физические лица, у которых ОАО закупает молоко и прочую с/х продукцию являются собственниками данной продукции, то перерабатывающая организация не выступает в роли налогового агента по НДФЛ.

В этом случае все обязанности (исчисление и уплата в бюджет) исполняет непосредственно физическое лицо - получатель дохода. Даже если налоговый орган начнет настаивать на том, что торговая организация должна была удержать налог либо сообщить о сумме неудержанного НДФЛ (а это, как показывает практика, случается), есть вполне обоснованные дополнительные доводы, почему она этого не сделала: гл. 23 НК РФ предусмотрены налоговые льготы.

Кадастровый паспорт земельного участка может быть выдан и государственная регистрация права собственности на указанный земельный участок может быть осуществлена без проведения кадастровых работ по уточнению местоположения границ земельного участка.

Об этом Письмо Минэкономразвития РФ от 07.10.2009 N Д23-3284.

В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации обязанность утвердить и выдать заявителю схему расположения земельного участка на кадастровом плане или кадастровой карте соответствующей территории возложена на орган местного самоуправления.

При этом согласно ст. 12 Конституции Российской Федерации местное самоуправление самостоятельно, а органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти.

Средства в виде субсидий, выделяемые организациям согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.

Об этом Об этом Письмо Минфина РФ от 27.07.2009 N 03-03-06/4/63.

При определении объекта налогообложения налогом на прибыль организациями учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

УФНС по Республике Марий Эл уточняет особенности заполнения платежных поручений на уплату ЕСН.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, перечисляют исчисленные суммы ЕСН как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения.

Если обособленные подразделения имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то эти обособленные подразделения обязаны исполнять обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу) по месту своего нахождения.

В этом случае в платежном поручении на уплату ЕСН в поле 105 указывается код ОКАТО муниципального образования по месту учета каждого обособленного подразделения.

При заполнении платежного поручения на уплату ЕСН в поле 101 «Статус налогоплательщика» указывается «14» - «налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 г. N 560 г. Москва "О нормах расходов в виде потерь от падежа птицы и животных"

В соответствии с подпунктом 42 пункта 2 статьи 3465 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые:

нормы расходов в виде потерь от падежа птицы;

нормы расходов в виде потерь от падежа животных.

2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 4 октября 2008 г. N 741 "О нормах расходов в виде потерь от падежа птицы и животных" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 41, ст. 4680).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу.

Председатель Правительства Российской Федерации

В. Путин

Предприниматели, осуществляющие развозную розничную торговлю с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата, осуществляемую на сельскохозяйственном рынке, могут признаваться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности согласно договорам о предоставлении торговых мест в соответствии с требованиями, установленными органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией.

Об этом Письмо Минфина РФ от 12.05.2009 N 03-11-06/3/126.

Вопрос: 
Облагаются ли налогом на доходы физических лиц субсидии, получаемые на возмещение стоимости сельскохозяйственной продукции и на возмещение расходов по переработке сельскохозяйственной продукции?

Ответ: 
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. В приведенном перечне в число доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, не включены субсидии на возмещение стоимости сельскохозяйственной продукции и (или) на возмещение расходов по переработке продукции.

Физлицо имеет земельный участок, который прошел госрегистрацию, и платит с него земельный налог. Председатель садоводческого товарищества тоже собирает земельный налог.

В УФНС по Удмуртской Республике не считают, что это не законно. Пункт 2 ст. 8 Закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ устанавливает, что граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство на территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, вправе пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения за плату на условиях договоров, заключенных с таким объединением в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

Следовательно, в решении вопроса о правомерности уплаты земельного налога садоводческому некоммерческому товариществу, гражданам необходимо руководствоваться вышеизложенными положениями.

В последнее время законодатели уделяют немало внимания сельскохозяйственной отрасли. Так, очередь дошла и до корректировки налоговых аспектов. С нового года спектр возможностей по минимизации выплат в бюджет у плательщиков ЕСХН расширится. Правда, некоторые послабления, как это часто бывает, окажутся мнимыми, ведь налоговики придерживаются известного правила — пряника без кнута не бывает

При заполнении производителем сельскохозяйственных товаров декларации за отчетные (налоговые) периоды 2008 г. по строкам 140 - 170 листа 02 проставляется 0%.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.10.2008 N 20-12/100664.

В ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ ''О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах'' (далее - Закон N 110-ФЗ) установлено следующее. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, определяется:
в 2004 - 2012 гг. - 0%;
2013 - 2015 гг. - 18%;

Основные изменения с начала 2009 года

в главу 26.1 НК РФ «Единый сельскохозяйственный налог»

Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ

1. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уплачивают налог

на прибыль (НДФЛ) с дивидендов и доходов, которые получены

от операций с отдельными видами долговых обязательств

С 2009 г. дивиденды и доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, полученные организацией, которая применяет ЕСХН, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (абз. 1 п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Также с дивидендов, полученных индивидуальным предпринимателем, уплачивается НДФЛ (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели не могут применять ЕСХН в отношении доходов, облагаемых по ставкам 35 или 9 процентов, указанным в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ). С данных доходов они должны уплатить НДФЛ.

2. Организации, имеющие филиалы или представительства,

вправе применять ЕСХН

Подтверждением права индивидуального предпринимателя на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с уплатой единого сельскохозяйственного налога могут служить документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Об этом Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-11-06/1/01.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 ''О налогах на имущество физических лиц'' (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

При определении объекта обложения единым социальным налогом глава крестьянского (фермерского) хозяйства вправе исключить документально подтвержденные расходы хозяйства по приобретению сельскохозяйственной техники. Данные расходы следует отражать по строке 200 формы налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 17.12.2007 N 132н ''Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения''.

Об этом Письмо Минфина РФ от 23.01.2009 N 03-04-06-02/2.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса (далее Кодекс) для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах главы крестьянских (фермерских) хозяйств признаются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 2 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.